Income Taxes in Poland
Podatki dochodowe
Funkcjonujące w Polsce podatki dochodowe to: podatek dochodowy od osób fizycznych (wraz ze zryczałtowanym podatkiem dochodowym od niektórych przychodów osób fizycznych), podatek dochodowy od osób prawnych oraz podatek tonażowy. Podatki te znajdują również zastosowanie do zysków kapitałowych.
Polski podstawowy podatek od dochodów osób fizycznych jest uregulowany w ustawie z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (dalej: „UPDOF”). Ustawa z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (dalej: „UZPDOF”) znajduje zastosowanie do następujących kategorii przychodów osób fizycznych: przychodów z niektórych rodzajów działalności gospodarczej małych rozmiarów i działalności osób wykonujących niektóre wolne zawody, przychodów z umów najmu zawieranych poza zakresem działalności gospodarczej i przychodów osób duchownych. Dochodów (przychodów) opodatkowanych na podstawie przepisów UZPDOF nie łączy się z dochodami opodatkowanymi wedle zasad UPDOF. Ponadto, niektóre dochody (przychody) osiągane przez osoby fizyczne – armatorów eksploatujących morskie statki handlowe w żegludze międzynarodowej – i opodatkowane podatkiem tonażowym, nie podlegają podatkowi dochodowemu od osób fizycznych.
Podatek dochodowy od osób prawnych, obciążający dochody osób prawnych i podmiotów (jednostek organizacyjnych) nie posiadających osobowości prawnej, jest uregulowany w ustawie z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (dalej: „UPDOP”). Przychody niektórych osób prawnych mogą podlegać opodatkowaniu podatkiem tonażowym.
Podatek tonażowy jest uregulowany w ustawie z dnia 24 sierpnia 2006 r. o podatku tonażowym . Opodatkowaniu tym podatkiem podlegają dochody (przychody) armatorów – osób fizycznych i osób prawnych – osiągane z usług międzynarodowej żeglugi morskiej (oraz działalności pomocniczej). Podatnikami są rezydenci Polski oraz przedsiębiorcy zagraniczni, którzy wykonują czynności opodatkowane na terytorium Polski. Opodatkowanie podatkiem tonażowym jest opcjonalne (jest stosowane po złożeniu przez armatora oświadczenia o wyborze tej formy opodatkowania, wiążącego przez co najmniej 5 lat). W przeciwnym razie, dochody z międzynarodowej żeglugi morskiej podlegają podatkowi dochodowemu od osób fizycznych lub podatkowi dochodowemu od osób prawnych. Podstawę opodatkowania stanowi iloczyn stawki dobowej (ustalonej w zależności od tonażu statków) i liczby dni tzw. „okresu eksploatacji” statków podatnika w danym miesiącu (tj. okresu, gdy statek był wpisany do polskiego rejestru okrętowego). Stawka wynosi 19 %. Okresem rozliczeniowym jest rok kalendarzowy, ale w ciągu roku istnieje obowiązek uiszczania podatku za poszczególne miesiące. Do końca stycznia roku następnego składa się zeznanie o wysokości podatku należnego za dany rok i wpłaca się podatek wynikający z tego zeznania.
Małgorzata Sęk
Fundacja Centrum Dokumentacji i Studiów Podatkowych w Łodzi