Daň z příjmů fyzických osob v České Republice
Právní rámec
Zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, upravuje v České republice zdanění fyzických i právnických osob. U zdanění fyzických osob záleží zejména na určení rezidence fyzické osoby. Za rezidenta České republiky se považuje taková fyzická osoba, která má buď trvalý pobyt v České republice nebo pobývá v České republice minimálně 183 dní v příslušném kalendářním období.
Rezidenti
Daňoví rezidenti zdaňují své celosvětové příjmy v České republice bez ohledu na to, kde tyto příjmy obdrželi.
Nerezidenti
Daňoví nerezidenti zdaňují v České republice pouze příjmy plynoucí ze zdrojů na území České republiky. Mezi takovéto příjmy patří příjmy ze:
- Zaměstnání v České republice
- Činnosti provozované pomocí stálé provozovny, umístněné v České republice
- Obchodní, technické nebo ostatní poradenské služby a podobné služby poskytované na území České republiky
- Příjmy z pronájmu, kapitálové příjmy, příjmy z dividend a ostatní příjmy
Základ daně
Základ daně z příjmu v případě zaměstnání tvoří tzv. super hrubá mzda (brutto mzda zvýšena o sociální a zdravotní pojištění hrazené společností)
Základ daně v případě podnikatelské činnosti fyzické osoby tvoří rozdíl mezi příjmy a výdaji. V některých případech je možno výdaje stanovit paušálem a použít příslušný procentní limit (40 – 80 procent). V takovém případě není nutno prokazovat skutečné výdaje správci daně.
Sazba daně, daňové přiznání
V případě zaměstnání fyzické osoby platí pro rok 2008 rovná daň ve výši 15% a pro rok 2009 rovná daň pouze ve výši 12,5 %.
Podnikání fyzické osoby, pronájmy a ostatní příjmy jsou obvykle zdaňovány na základě podaného daňového přiznání k dani z příjmy fyzických osob, kde je deklarovaný i typ příjmu. V zásadě lze říci, že si daňový poplatník může snížit své příjmy o souvisejcící výdaje a uplatnit případné daňové zvýhodnění plynoucí z příslušné smlouvy o zamezení dvojího zdanění.
Některé typy příjmů podléhají konečné strážkové dani a v tomto případě se nezahrnují do daňového přiznání.
Zamezení dvojímu zdanění
Aktuálně Česká republika uzavřela kolem 70 mezinárodních smluv o zamezení dvojímu zdanění (DTT), smlouvy vychází většinou ze vzoru OECD vzorové smlouvy. DTT mohou také snížit v případě nerezidnetů výši srážkové daně, která je aplikována dle českých předpisů na příjmy plynoucí ze zdrojů České republiky a smlouvy také určují metodu zamezení dvojího zdanění, která se použije s ohledem na typ příjmu (vynětí nebo zápočet).
Pokud nemá Česká republika s danou zemí uzavřenu příslušnou smlouvu o zamzení dvojího zdanění, použije pro zdanění příjmů ze zdrojů na území České republiky českou daňovou legislativu.
Pravidlo “ekonomického zaměstnavatele”
Ekonomickým zaměstnavatelem se rozumí český zaměstnavatel pro kterého pracují zahraniční fyzické osoby bez české pracovní smlouvy. Jedná se typicky o zaměstnance zahraničních společností. V takovémto případě je ekonomický zaměstnavatel povinen vést mzdovou evidenci a odvádět příslušnou daň z příjmu fyzických osob na finanční úřad.
Ditta Hlavackova
Tax Advisor and Partner
HLB PROXY
Audit & Tax Services
Tabulky a informace pro daně a podnikání 2008Language: ČeskyPublisher: ASPI, a. s.; Datev.cz s.r.o.; KDP ČRPublikace, jejímž cílem je poskytnout přehled nejdůležitějších pojmů, sazeb, čísel, postupů a údajů z daňových zákonů a ze zákonů s nimi souvisejících. Tabulky a další přehledy jsou určeny všem, kdo potřebují snadný a rychlý přístup k důležitým údajům, především účetním, auditorům, podnikatelům a vedoucím pracovníkům podnikatelských subjektů. Price: €8.00 | Tabuľky a informácie pre dane a podnikanie 2008Language: SlovenskyPublisher: IURA EDITION, spol. s r. o.V praktickej publikácii nájdete sadzby dane z príjmov, DPH, spotrebných daní, miestnych daní, povinnosti daňovníkov a termíny, ktoré treba dodržať, úľavy a oslobodenia od platenia daní: Price: €8.20 | MERITUM Podatki 2008Language: PolskiPublisher: Wolters Kluwer PolskaMeritum Podatki 2008 to kompleksowa informacja na temat całości polskiego prawa podatkowego w ujęciu poradnikowo-praktycznym: od powstania zobowiązania podatkowego przez wszystkie rodzaje podatków aż po kontrolę podatkową, i odpowiedzialność karną skarbową. Price: €80.00 |
Daňově uznatelné výdajeLanguage: ČeskyPublisher: ASPI, a. s.Publikace je zaměřena na vybraná témata z oblasti daňové uznatelnosti výdajů (nákladů). Zahrnuty jsou praktické problémy, které byly zdrojem dotazů veřejnosti. Price: €7.50 | Fyzické osoby a daň z příjmů - aktualizované a rozšířené vydáníLanguage: ČeskyPublisher: ASPI, a.s.Publikace zaměřená na stěžejní problémy zdanění fyzických osob-podnikatelů a jejich zaměstnanců. Důraz je kladen na zvýraznění změn, ke kterým došlo ve zdanění fyzických osob od roku 2008. Obsahuje řešení zdaňování příjmů z podnikání a jiné samostatné výdělečné činnosti, příjmů z pronájmu a ostatních příjmů. Price: €10.00 |
